Dolaylı vergi örneği. vergi kodu

modern toplumda Vergiler iki işlevi vardır. Bir yandan - bütçesini (devletin başlıca ekonomik aracı) doldurmak için, diğer taraftan - ekonomisini düzenleyen, sosyal standartları eşitlemek ve gerekli önceliği kamu sektörünü geliştirmeye olanak sağlar. kodlanmış halde ödemeler verilerin tutarlı sistem yasal olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kurar. İşlevsel olarak, bu iki bölümden oluşur: Genel kurulması vergi sistemi ilkelerini entegre ve özel her bir ayrı mekanizma veya vergi toplama açıklamadan. Vergi Kanunu sunulan değerin ikinci bölümünde Bireysel bölümler vergisi (KDV) ve özel tüketim vergisi (veya vergi değerinin) eklenmiştir. Onların göz Bu maddeye ayrılacaktır.

Devlet vergi politikası

Vergi düzenlemenin özelliği devlet makroekonomik ortam vergi oranları değişen değişmesidir. Bu vergi politikasıdır. Karakteristik, onlar Üreme ilkesine t uymak zorundadır. E. sosyal üretimin büyümesine katkıda ve verimliliği artırır. Ancak, vergi düzenlemeleri - hassas bir konu, bu yüzden vergi oranını değiştirerek, ekonomik durumun takip duyarlı olmalıdır.

Açıkça Los Angeles Üniversitesi ekonomist adını yasaları Laffer eğrisini göstermektedir, vergi oranına bağlı olarak bütçe gelirlerinin prensibini keşfetti. o klasik görüntülenen Fonksiyonel ilişki: Yatay eksende - vergi tarafından alınan miktarın - Hazine, dikey eksen için devlet tarafından alınan yüzde. Başlangıçta, bu eğri artırır. Bu ekonomik önemi bu segmentteki üretim sırasıyla vergi oranından daha hızlı büyüdüklerini, ve ekonomi ilerledikçe ve vergi gelirleri artar. Ancak seviye% 40-50 vergi (dünya I ülkeleri için) oranı ve (III World ülkeler için)% 35-40 az eğri maksimuma varır ve azalmaya başlar. ayrımcı - Bu durumda biz bu vergi politikası derler. Çalışan nüfusun nispeten yüksek gelirli anda, vergi yükü gelir düzeyinin 40-45% 'dir.

Bu nedenle, ilerici sosyal politika bir göstergesi nüfusun gelir ilişkin vergi yükünün payının istikrarlı bir düşüş olarak kabul edilir.

Doğrudan ve dolaylı vergiler

Vergi muafiyetleri niteliğine Vergiler doğrudan ve dolaylı ayrılır. dolaysız vergilerin vergi tabanı geliri (ücret, kâr, kira, faiz) veya mülk (arazi, ev, menkul) vergi mükellefi aittir vardır. dolaysız vergilerin örnekleri bir kara olabilir vergi, vergi geliri, emlak vergisi, taşıt vergisi, vergi kazanç üzerinden. fiyat primi veya ücreti - doğrudan karşıt olarak Dolaylı vergi, bir temelde farklı bir karaktere sahiptir.

Ancak, iş kullanımı için gelir vergisi vergi tabanının oluşumu koşullar üzerinde yorum. Ayrıca, "dolaylı" terimini buldum ama (- düz bir çizgi zaten belirtildiği gibi, gelir vergisi) bu açıdan da dolaylı vergilere ile ilgisi vardır. benzerlik adı bu yorumlanmasında vergi bir karakteristiği, ve büyüklüğünü belirleme işlemi ile ilişkili değildir. belirlenmesinde bunun vergi tabanı çıkarılır doğrudan maliyetleri ana üretim ile ilişkili ve dolaylı maliyetler düşülür. Gelir vergisi bir salt ekonomik yolu, üretken olmayan harcamaları minimize şirketin daha fazla uzmanlaşmaya katkı dolayısıyla olduğunu.

dolaylı vergileri ile ilgili olarak, seçkin Alman ekonomist Karl Marx her satın alma gizli latent onların madde, devlet vatandaşların paraların çekilmesi yorumladı. Tüketicilerin sadece iştah bütçesini kontrol edemez, bu nedenle ürünü satın almak ve gibi görünüyor. Aslında - mükellefi kendi devlet aktarımında dolaylı vergiler kollektör ve aracılık lehine satıcıya aynı mal ve hizmet tüketiciyi savunmaktadır.

Rusya'da, aşağıdaki net dolaylı vergileri: katma değer vergisi (KDV), özel tüketim vergisi ve gümrük ekledi.

Dolaylı vergiler. DKV

1958 yılında Fransa'da ilk kez tanıtılan KDV pilot testini ve sonra dağıtım geçti. 70 yıl içinde o Avrupa'nın geri kalanını ödünç aldı. Rusya'da, "KDV" kanununa Hükümeti tarafından 1992 yılında kabul edilmiştir Egora Gaydara. Birinci oran, böylece önemli bir vergi yükü oluşturmak,% 28, ve daha sonra, sırasıyla% 20 ve% 18, iki kez indirgendi.

Dolaylı vergi KDV modelini dünya vergi sistemlerinde dağıttı. onun popüler olmasının nedeni nedir? herhangi bir vergi üretimi ve tüketimi tahsil edilir çünkü ekonomik kriz ve asiklik Büyük olasılıkla, duyarsızlık,.

2012 için ve yukarı 2014 dönemi için Rusya'nın bütçe politikasının temel tarifi federal vergi sisteminde KDV öncü rolünü vurgular. Bu verginin payı federal vergi gelirlerinin 32-35% oluşturuyor.

dolaylı vergi örneği olarak KDV (Sanat göre. Vergi Kanunu'nun 146.) vergi tabanını içerir, kesinti, montaj ve inşaat işleri kendi ihtiyaçları için yürütülen sözde değil Rusya, mal transferi ve hizmetlerin performansı, topraklarına malların ithalatı topraklarında mal ve hizmet satışı Rusya Federasyonu.

KDV matrahına Tercihli rejimler

Vergi Kanunu KDV'ye maksimum geniş kapsamından bazı işlemleri hariç tutar: Tedavi ruble ve döviz, halefi kar amacı gütmeyen kuruluşlar, yatırım yoluyla mülkiyet devriyle yasal faaliyetlerine özelliğinin geçiş yoluyla mülkiyet transferi, ekonomik ortaklıklar ve şirketlerin katılımcıların özgün katkıları iadesi, doğal özelleştirilmesi devlet ve belediye daire, özellik mirasının müsadere yetkilileri.

Dolaylı vergi KDV ayrıca tercihli vergi oranları bir dizi gerektirir. İlk olarak, sıfır oranı. Bu tanımlı mod FTZ (Serbest Bölge Gümrük) ihraç edilen mallar için kullanılır. Ayrıca yönelik hizmetlere ilişkin olarak kullanılan yükleme, taşıma, onlar Rusya Federasyonu topraklarından gönderilen değilse, Rusya topraklarında ve bagaj ve yolcu taşınması yoluyla malların uluslararası transit geçişine ilişkin ihracat desteği.

Biz KDV olarak böyle karmaşık vergi hakkında konuşmaya devam Ancak, o zaman da gıda, çocuk ürünleri, medya ve kitaplara göre bir indirimli (% 10) uygulanır. Böylece, federal vergi kanunu onlara olan talebi artırmak ve böylece fiyatlarını düşürmek ve mal bu kategorilerde için basitleştirilmiş vergi rejimi sunmaktadır. Gördüğünüz gibi, belirli bir alanda faaliyet gösteren Rusya Federasyonu'nda dolaylı vergiler, üretim döngüsü ile ilgili, ve bütçe içine kendi akını değil - daha üniform.

Başka ne KDV'nin matrahına dahil edilir

Tüzel kişiler ve matrah olarak KDV vergi iadesi tamamlanmasında bireysel girişimciler:

• Gelişmeler aldı. İstisnalar% 0 oranına (üstünde. Bakınız) tabi mallar için ve 6 aydan fazla bir üretim döngüsüne sahip ürünler için böyle ödemelerdir.
• Ajanlar "mali yardım" statüsüne sahip, ancak satılan mal ve hizmet karşılığında elde.
• emtia kredi, senet, Rusya Federasyonu Merkez Bankası yeniden finansman oranının aşan tahvil faiz.
• Karşı taraf temerrüt hükümleri sigorta sözleşmeleri kapsamında Listelenen tazminat.

Ama kuralın bir istisnası vardır. Gelir durumu önceki 3 ay boyunca gerçek yada tüzel girişimci, az 2 milyon ruble idi ilgili uygulamayı hizmet veren vergi dairesine yazdığı ve KDV ödemeden 12 ay boyunca reddetti.

KDV matrahının tespit karmaşıklığı Hakkında

Biz sadece vergi tabanının oluşumu kısmen Vergisi Kanunu'nun Bölüm 21 uyarınca dolaylı vergi KDV bir örneğini gördük. Neden bir örnek? Bu okuyucu birincil dokümanların hesaplanması karmaşıklığı takdir. büyük endüstriyel işletme için ilgili ve önemli vergi ile cezalar olmayan uygulamayı gerektiren KDV'nin vergi iadesi iyi yazılmış. denetçi spesifik bilgi gerektiren bu iş, gerçekten yetenekli. iş alanı kurumlar gelir vergisi yanı sıra 03.21.1991, katma değer vergisi gelen "Rus vergi daireleri hakkında" Kanunu H 943-1 ile tanımlanır yılda en karmaşık, bu yüzden bile bir zımni uzmanlık vergi yetkilileri kendilerinde vardır: biri çek KDV, diğer - gelir vergisi. Çok nadir pratisyen, omzuna ve daha sonra, ve daha fazlası.

KDV vergi denetimlerinin yöntemi

en muayene ilişkin vergi "iç işleyişini" düşünelim, örneğin, dolaylı katma değer vergisi. Genel olarak konuşursak, çekler site dışında Off-site ve önceki iki türü içerir. Vergi tabanının kapsama derecesine göre tematik ve kapsamlı, açık ve seçici ayrılır.

KDV cameral nasıl kontrol ediyor? Vergi müfettişleri ofisinde doğrudan taşırlar. kendi hizmetleri için - daha önce doğrulanabilir tüzel veya bireysel girişimciler vergi beyannamelerini verilmiş ve bunun muhasebe kayıtlarına ve kaynak belgelerin kayıtlarını kontrol fiili sırasında zatrebuemye. Yerinde inceleme tüzel (girişimci) ait muhasebe doğrudan yapılır.

Kural olarak, karmaşık KDV belgesel çeklerin planlı çıkışında arifesinde mükellef ve birincil vergi belge üzerinde vergi denetçilerin gerçek tanımı ile farklılıkların sonraki tespiti için kendilerine ödeme gönderdiğiniz KDV ifadeler tarafından sağlanan bir masa denetim gerçekleştirdi.

KDV vergi tabanının tamlığı ve vergi kesintileri muhasebecilerin doğru uygulama: KDV, dolaylı bir vergi örneği olarak, kurumsal raporlama denetçiler tarafından iki yön doğrulama gösterir.

KDV denetiminde alım malların Analizi

çalışkanlık, ilk dikkatlice tedarikçilerden birincil dokümanların kullanılabilirliğini işaretlendiğinde. onlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu makale sayısı 171-173 uyarınca belirlenir) vergilendirilen tabana ve kesinti hem de mal ve hizmet temin bulmaktan, tedarikçileri ile ilgili olarak sadece belirli şartlar altında dikkate alınabilir. bulunması gereken Orijinal belge - tedarikçiden fatura, onun ameliyatla kendisine ayrılan kredi muhasebe tarafından alınacak uygun vergi raporlama dönemi (ilgili vergi beyanına atıfta) olarak ayarlanır.

% 18 vergi öderken kitap yayıncılık şirketi kağıt ve mürekkep satın alır, ancak% 10 vergi pazarlanabilir ürünler (kitaplar) tamamladı: Böyle tazminat örneği aslında şu durumla Vergisi Kanunu'nun bazı ödenen KDV'nin aşırı miktarda dönüş olabilir. kitap satmak için bir vergi kağıt ve mürekkebin satın aşırı vergi yukarıdaki miktarına göre - Vergi indirimi dahildir.

KDV Denetim altında malların satışı Analizi

Malların satışı faturalar, reçete doğrulanabilir tüzel ve dergisinin satışlarının bazında takip (spesifik konsolide vergi kayıtları ve vergi iadesi için aslında el yazması veritabanı) olduğu.

Bu test sorumlu kişilerle tedarikçiler ve yükleniciler ve hesaplamalar yerleşim adına muhasebe kayıtları uygunluğunu ilgilidir. Bu durumda, faturaların ikinci kopyaları dergide eklenmelidir.

(- işletmenin cari hesabından veya nakit den - nakit olarak her öğenin teslim banka transferi uygun hesaplama olmalıdır için) Dolaylı vergi KDV olmayan kukla operasyonlar bazında belirlenir. Böylece neredeyse varolmayan işlemlerde de KDV'ye şirketin tekrar mümkün girişim olduğunu tespit.

Vergi makamları K-hesabında 201 01 610 ve K-hesabında 201 04 610. mallar (hizmetler) satışı için hiçbir fatura varsa çalışmasını kontrol, bu karşı tarafın tüzel kişilerin hesaplarına karşı vergi denetimine tarafından yürütülür. o yoksa - işlem hayali, ancak ekonomik bir suçtur. Aynı zamanda hazırlanması ve faturaların kayıt tarih sırasına dikkat çekiyor. Seçici-sayaç kontrolleri tarafından atanan ve büyük teslimatlar olan faturalar temin edilebilir.

ÖRNEK vergi hataları mal satma

kurumsal temini yetkili yasal sözleşme tasarım desteği olması gerekir. endişe mal ve hizmetlerin uygulanması her zaman KDV miktarına onların fiyatlarındaki artışa tabi yapılması gerektiğidir. vergi veya vergi olmadan - akit taraflar açıkça fiyatı belirtilen zorunlu sahne tanımlamak zorundadır. Sözleşme vergi tabanını vermektedir kişi oydu, KDV hariç fiyatı belirler. Bu, ayrı bir hat olarak KDV miktarını ayırmaya anlaşma son derece arzu edilir.

İkincisi nedeniyle bu madde uyarınca Aslında etmektir. Rus tarafı 424 CC sözleşmede belirtilen ayrıntılar üzerinde malların bedelini ödemeye.

KDV incelememizi sonucuna vararak, bunu nedeniyle evrensel nitelikte olması, bu Rusya'da mevcut vergi arasında yaptığı teknikle için en zor biridir not edin.

ÖTV. vergi tabanı

(Bunların büyük hariç - katma değer vergisi) Rusya Federasyonu Dolaylı vergiler - (genellikle kısaltılmış olarak anılacaktır - ÖTV) ÖTV ve gümrük federal vergi dahil. Böyle Rusya topraklarında bunların satışı gibi malların belirli gruplar suçlanıyor ve Rus sınırdan bunları taşıdığınızda. Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler ve gerçek mükelleflerinin bütçesinde bunu listeleyin t tüketiciler vardır. Onların satın malların fiyatına dahildir belirleyin.. vergi miktarı malın fiyatına dahil olduğundan, dolaylı bir vergi bir tüketim vergisi olduğu açıktır.

Kural olarak, onlar ÖTV otomobil, alkollü içecekler, dizel yakıt, motor yağı, bira, düz ve motor benzin, alkol ve alkol ürünleri, tütün ürünleri tabidir.

Vergi Kanununun 182 uyarınca, Rusya, bu ürünün alınması ve gönderme üretilen mükellef vergiye tabi malların satış vergisi işlemlerine tabi bazı ürünlerde (Tolling şemaları) devri tipleri, Rusya'nın dışında tüketim malları taşıma işlemi.

Nos. 1 n. 6, Md. Vergi Kanunu'nun 182 nöbet ve yayınlama verilerine sahipsiz mallar dolaylı vergiye herhangi vergiye tabi nesneyi kaydeder. Bu vergilendirme ve işletmelerin yasal fonlar vergiye tabi malın devri tabidir.

ÖTV için prosedür

ÖTV tüketim malları ihracatı tabi değildir, üretim işletmelerinin, Devletin lehine bunun reddi ile vergiye tabi malların gümrük topraklarına ileri endüstriyel işleme, ithalat için el konulan birincil transfer birimler arasındaki transfer, limanda vergiye tabi malların ithalat SEZ.

2015 dönemi up için ÖTV cari oranları makalesinde sunulmuştur. Vergi Kanunu'nun 193..

vergi makamları, belgesel kontrolü gerçekleştirebileceğini fonlar, kargo gümrük beyannamesi, Rusya'nın dışında vergiye tabi ürünlerin ihracatını gösteren ulaştırma destekleyici belgelerin bir kopyasını transferi için bir banka ekstresinde ile birlikte ödeme üzerindeki karşı belgelerle dikkate mükellefin sözleşme alır.

İş Kanunu uyarınca - tüketim mallarının iç uygulanması için vergi dönemi sınırdan taşınan bir ay var.

Örnek miktarı vergi değerinin belirlenmesi

Başlangıç koşulları:% 40 etil alkol içeriğine sahip damıtım üretim votka. 500 l üretim aylık hacim ile karakterize edilir. Mevcut vergi oranı - susuz etil alkol, litre başına 210 ruble. etil alkol ÖTV miktarı 1,650 ruble satın alınır.

Çözüm: Matrah olacaktır: 500 x 40% 200 l.

votka karşılık gelen tüketim görev miktarı satılan: 200 U x 210 = 42 ruble 000 ruble.

ÖTV ödenecek tutar: 42 000 - 1650 = 40 350 ruble.

Sonuç

Dolaylı vergiler, modern vergi sisteminin demirbaĢlarıdır. Özel önem o (Rusça 33-35% için) vergi bütçe gelirlerinin büyük miktarda içerir KDV vardır. KDV vergisi oranı ekonomik gelişme için önemli bir uyarıcı olduğunu belirtmek gerekir. Ülkenin ekonomik potansiyelinin sırasında, 1992 yılından bu yana, Rusya'da KDV oranı% 28 den% 18 düştü olması şaşırtıcı değildir.

dolaylı vergi değil, belirli - o tüketim vergisi unutmayın. o KDV den vergi gelirlerinin büyüklüğü daha küçük oranda bir sipariş var, ama onun oranları orta sınıfın devletin tutumu bir göstergesidir rağmen.