Bonus amortisman - bu nedir?

Hemen hemen her şirket sabit varlıklar (FA) sahiptir. Onlar özelliği giymek zorunda. kurallara PBU'yu göre, işletim sisteminin kayıtları tutmak ve amortismana tabi tutulur.

amortisman kesintiler

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Bu miktar OS aşınma iadesi için tahsis etti. Bunlar tedavi veya üretim maliyetine dahil edilmektedir.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortisman ücretleri - miktarı tesisleri ve standartların defter değeri esas alınarak hesaplanır. norm OS'nin yıpranmış parçalar için yıllık yüzde tazminat olarak adlandırılır.

mülk grubu

Onlar nesnelerin kullanım ömrü süresine bağlı olarak oluşur:

• I Grubu - 1-2 yıl;
• II - 2-3;
• III - 3-5 yıl;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - 30 yıldan fazla.

duran varlıklar ödülün amortisman nedir?

hukuk terimi açıklanmaz. Ancak, işlerinde muhasebeciler ve ekonomistler kavramı oldukça aktif olarak kullanılmaktadır.

mükellef (vergilendirme rejimine bağlı olarak) raporlama döneminde kaydedilen giderler içinde içerebilir, olan işletim sisteminde sermaye yatırımları maliyeti, şirket aynı zamanda ilan edebilir maliyetleri. Bu "ayrıcalık" Bonus amortisman olduğunu. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Şarj nesnelerin tamamlanması, yeniden yapılanma ve modernizasyon de dahil olmak üzere, yapılabilmektedir.

kısıtlamalar

Bunların bazıları.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. İlk olarak, ikramiye amortisman kullanımı ücretsiz olarak elde edilen nesneler için mümkün değildir. İlgili kural makale 9, paragraf 258 NC kurar.

. İkincisi, bu prim amortisman azami miktarını belirler. III ve VIII-X grubuna ait işletim sistemi, bu,% 10 iken, diğer nesneler için (III-VII, c.) -% 30 (daha önce% 10).

Bu göstergeler vb kısmi eleme edinimi, yenilenmesi, yeniden teçhizden, oluşturmak için kullanılır ..

kurtarma

Bu tarihten OS kullanımda 5 yıl sona ermesinden önce uygulanması yapılır. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Bonus amortisman Restorasyon - basit ifadeyle, gelir toplamından kendi eklenmek üzere vardır. Sorumlu gereklilik paragraf yola çıktı. Madde 258 Vergisi Kanunu'nun 4 Eylül paragraf.

restore ve herhangi maliyetlerin 10 yıllık ve yüzde 30 miktarı olmak. Bu prosedürün bertaraf diğer yollar için verilmemektedir.

geçiş hükümleri

Vergi Kanunu'nun 258 yeni baskısı 2009 yılında yürürlüğe girmiştir

para uyarınca. Kanunun 2 Mart makale, fıkra 272, amortisman ikramiye - bu sermaye yatırımları yapılmıştır şarj amortisman nesneleri başlatıldı hangi dönemde gider olarak kaydedilir miktardır.

Bu durumdan, bir nesnenin tutma / oluşturma,% 30'luk bir prim yeniden durumunda Aralık 2008'den bu yana devreye varlıklara uygulanır ve Madde paragraf 9 258 Vergi Kanunu öngördüğü diğer durumlarda, bu "ayrıcalık" eğer kullanılabileceğini izler 1 Ocak'tan sonra orijinal fiyatı yükseltilebilir nesne değişir. 2009

Ancak, Federal Yasa sayısı 224, yeni madde hükümlerinin 10 uncu maddenin 9. hükümleri uyarınca. Nesne edinilen ve 2008 yılında devreye edilirse, gelir amortisman bonus dahil edip aynı yıl oldu ve uygulanan: 258 Buna göre, muhasebeciler sorusunu gündeme Ocak 2008'de devreye işletim sistemine uygulanması gerekir?

Birincisi, Maliye Bakanlığı ihtiyaç ödülü kurtarmak için olduğunu açıkladı. Bununla birlikte, farklı bir görünüm daha sonra ifade edilmiştir. Sonuç olarak, şu pozisyon kabul edildi.

prim zorunlu kurtarma konusunda yeni hükümlerin yürürlüğe girmesinden önce uygulandığı zaman (1 Ocak dek yani. 2009) 2008 yılında edinilen OS, mükellefi gelir miktarında dahil etmeyi zorunda değildir. Bu sonuç, vergi ve harçlar hangi mevzuat, yeni sorumluluklar sabitleme veya başka bir ekonomik varlık durumunu kötüleştiren göre, Vergi Kanununun paragrafta 2, 5, temelinde formüle edilmiştir, geriye dönük değildir.

1 Ocak 2008 tarihinden itibaren devreye 01.01.2009 varlıklarının sonra gerçekleşmesi durumunda, amortisman ikramiye restore edilecek söylenir.

pratik uygulama

Mükellefler Amortismanla yöntemin ne olursa olsun, prim uygulayabilirsiniz.

Eğer doğrusal yöntemi kullanmak için, nesnenin ilk değer düşüklüğü ikramiye azaltılır. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Bu maliyet, vergi kayıtlarında aylık amortisman hesaplanması için temel oluşturur.

Bir işletme (orijinal maliyet, eksi prim) devreye sonra işletim sistemi içerdiği, doğrusal olmayan bir şekilde, uygun bir grup (alt grup) için geçerliyse.

örnek

JSC "Ivan" - Anlaşılır olması için, bize geleneksel şirket atalım. aşağıdaki gibi, ilk verilerdir:

• Amortisman doğrusal olmayan bir yöntem gerçekleştirilmiştir.
• İşletim III-VII c ile ilgili olarak. Bu yüzde 30 prim uygular.
• Ağustos 2016 yılında şirket satın aldı ve faaliyete yedinci grubuna dahil ekipman koydu. OS başlangıç maliyeti - 1000000 ruble.

. Şimdi, ikramiye amortisman bir hesaplama. ilk 9 ay içinde. 2016 şirket muhasebecisi maliyetleri aşağıdaki miktarı bir parçası olarak dikkate alacaktır:

1.000.000 ruble. x 30% = 300 bin., s.

ekipmanın maliyeti kalanı (1 milyon ruble -. 300 bin 700 bin p = p ....) Bu 2016 Eylül 1 den Grubu VII toplam bakiyesinin dahil edilmelidir

Ben gerçeğini mali politikada prim kullanımını yansıtmak zorunda mıdır?

Vergi uzmanları ve finans uzmanları bir şirket "fayda" kullanıyorsa, o muhasebe politikasında düzeltilmesi gerekiyor inanıyoruz. uygun çıkış Letters Finans ve FMS bulunur.

Tahkim mahkemeleri farklı bir konuma bağlı kalırlar. факт в учетной политике не закреплять. Özellikle, şirket amortisman bonusu kullanabilirsiniz inanıyoruz ve bu gerçeği muhasebe politikasında güven altına alınmamıştır.

Avukatlar da, hala IRS ile çakışmasını önlemek amacıyla "teşvikler" kullanılabileceği konusunda karar yansıtmak için önerilir.

etkileri

Muhasebede amortisman bonusu kullanamaz. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. nesne, büyük bir masraf üzerinde amortisman hesaplanması için ay başında sırasıyla vergi muhasebesi, In. vergilendirilebilir geçici fark ortaya bağlamında. O buna (ertelenmiş vergi borcu) yol açmaktadır.

Vergi muhasebesi üzerine amortisman gideri tutarları hesaplanması ikinci ayın muhasebesi üzerinde daha az olacaktır. Bu hesaplama ikramiye hariç tarihsel maliyet değerinden taşımaktadır olarak aylık amortisman tutarı, daha olacağı gerçeğinden kaynaklanmaktadır.

Buna göre, geçici farkın ikinci ay azalacak ve BT - ödenmesi.

yansıma özellikleri

. Bir amortisman prim gönderme düşünün. Bir koşullu kurumsal "Antey" atın. aşağıdaki gibi, ilk verilerdir:

• Mart 2016 yılında şimdi satın alınmıştır ve OS Grubu III dahil devreye.
• Projenin Maliyeti - 1 milyon 200 bin p .. (Hariç hariç).
• kullanışlı yaşam süresi - 60 ay. (5 yıl).
• şirketteki Maliyetler ve gelirler tahakkuk esasına göre belirlenir.
• OS III-VII gruplarına vergi kayıtlarında yüzde 30 prim uygulanır.
• Amortisman doğrusal temelini ve vergi ve muhasebe hesaplanır.

Mart 2016 yılında bir muhasebeci girişlerini yapar:

• Db cq. 08 subsch. Kd cq "işletim sisteminin edinimi". 60-1 200 000 - olarak satın primer anlamına gelir;
• Db cq. 01 subsch. "Tescilli OS" cd cq. 08 subsch. "Işletim sisteminin bir alıcı" - 1,2 milyon - işletim sisteminin giriş işlemi yansıtılır.

будет произведен в апреле. Muhasebe amortisman Bonus Nisan ayında yapılacaktır. Vergi kayıtlarında 360 bin tutarında yansıtılacaktır. P. (200.000-1.000.000. P. X% 30). Aylık amortisman tutarı olacaktır:

(1 milyon 200. RUB - .. 360 sen ..) / 60 ay. = 14 bin. Rub. / Ay.

Vergi kayıtlarında Nisan ayında Nihai tüketim olacaktır:

360 bin., P. + 14 bin. P. = 374.000. P.

Bu arada, dikkate alarak zaman farkı görünür. Şöyle ki:

374.000. Ovuşturun. - 20 bin ruble .. = 354.000. Ovuşturun.

O da, BT ortaya çıkmasına yol açar:

354.000. Ovuşturun. X =% 20 70.800.

Nisan Postings olmalıdır:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - OS amortisman yansıtır;
• Db cq. 68 subsch. cd CQ "gelir vergisi hesaplamaları". 77 - 70.800 s. - Hesaba BT içine alır.

Mayıs ve muhasebe nesne akışının yararlı ömrünün süresince aşağıdaki aylarda daha (20 bin. P.> 14 th. P.) olacaktır. Başka bir deyişle, ofset süresi 6 gününde alınan fark olacaktır. P. Bu duruma göre, 1200 r azalır. (6.. P. X% 20).

Kablolama olmalıdır:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - OS amortisman tahakkuk;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. 1200 p - "gelir vergisi hesaplamaları". - BT kısmi geri ödeme kabul.

ödül restorasyonu ile zorluklar

Sorular muhasebeciler verilmemesi nedeniyle para gerçeğine ortaya çıkar. OS, kullanım veya satış döneminde: o ödülü kurtarmak için gerekli olduğunu söylemez kodunun Bölüm 25 diğer normlara ne de Madde 258 Vergisi Kanunu'nun 4 Eylül paragraf.

fıkra hükümlerine göre. 5 s. 4271 makale, rezerv ve diğer benzeri gelirler iptal edilmesinden kaynaklanan gelir aslında kurtarıldı edildiği vergi (raporlama) dönemi son günü yansıtmak için gereklidir. Maliye Bakanlığı amortisman ikramiye, Sanat temelinde giderler kaplı olduğunu açıkladı. 2 Eylül paragraf Mad. Vergi 258 işletim sistemi hayata edildiği dönemde veritabanında yer almaktadır.

Ayrıca Muhasebeciler aşağıdaki soruları ile ilgilenen: ödüle dahil şirket aslında bu miktar kaybeder ve% 10 veya nesnenin orijinal fiyatının% 30 maliyet dikkate alınması edilemeyeceğini gelirlerinde gösteriyor mu? aynı miktarda fon azaltmak için satıştan prim geliri geri ödeyici miyim?

Maliye Bakanlığı ekonomik bir varlık önceki dönemlerde ve kalıntı madde-st için satılan nesne üzerinde amortisman tutarını yeniden hesaplamak hakkına sahip olduğunu açıkladı. Bu bağlamda, polis dayalı. Madde 268 Vergi Kanunu, mülk satışından elde gelirin 1 Ocak paragraf yalnızca kalıntı değerine azaltılabilir.

Buna göre, restore edilmiş bunun miktarı Bonus amortisman, daha sonra onu kurtarma veya herhangi dönemin maliyetlerinin kompozisyonda yansımıyor.

Bu arada, bazı uzmanlara göre, Bakanlık böyle bir pozisyon tartışmalı olarak kabul edilebilir. Bunun nedeni aşağıda belirtilmiştir.

mevzuat açıkça maliyetlerde prim miktarı yeniden katılmak engellemez. fıkra belirtildiği gibi. Madde 268 Vergi Kanunu, amortismana tabi gelir nesnenin satışı maddesinin birinci fıkrasının 1 kalıntı değeri azaltılır. Bu özgün fiyat ve kullanım sırasında yüklü olan aşınma miktarı arasındaki farkı temsil etmektedir.

ilk maliyet bileşimi kullanılabilir duruma getirilmesi, elde edilmesi, inşaat, denizcilik, imalat maliyetlerini içerir.

Bundan başka, para bakmalıdır. Madde 258 Vergisi Kanunu'nun 3 Eylül paragraf. Ödül kullanıldığı için işletim sistemi, orijinal maliyetinin grubuna dahil olduğu belirtilmelidir, eksi fazla% 10 ya da (ilgili gruplar için)% 30 olduğu. Böyle ilgi miktarı vergi dönemi maliyetine dahil edilmektedir.

nüansları

Yukarıda ifadeler açıkça nesne OS'nin orijinal fiyatının miktarını azaltmak için sağladığı söylenebilir gerekir. Sadece mülkiyetin daha ileri amortisman maliyetleri dahil sınırlandırılmasını ifade etti.

Buna ek olarak, maliyetlere ücret orijinal fiyatının yüzdesine yürütülür. nesnenin uygulanması sırasında, bu miktarlar iyileşme tabidir. Buna göre, şirket işletim sistemini satan ve gelir prim miktarını da dahil olmak üzere ödül ve geçerli değildi sanki şekilde hesaplanan nesnenin bir kalıntı fiyatının satıştan elde edilen kârı azaltabilir.

terimleri ile ilgili sorunlar

para belirtildiği gibi. 9 Nisan paragraf 258 NC Neden, devreye alındığı tarihten itibaren 5 yıl sona ermesinden önce işletim sisteminin uygulanmasında ödülü geri yüklemeniz gerekir. Muhasebeciler satıldığı tarih tam olarak geri aşınma varsa, I-III grubuna dahil gerek özelliğine göre bu gereksinimin yerine olmadığını merak ediyor?

Resmen, şirketin bu konuda herhangi bir kısıtlama donatılmamış olması dolayısıyla, Kanunun gereklerini yerine getirmek gerekir.

Maliye Bakanlığı 01.01.2009 tarihinden itibaren prim bakılmaksızın nesnenin uygulama sırasında aşınmayı telafi etmek olup olmadığına, restore edilecek olduğunu söyledi.

Bu arada, gelir tutarını içeren prim miktarına göre gayrimenkulün kalıntı değerinin artırabilir. Kurallar polise göre. Madde 268 Vergisi Kanunu'nun birinci paragrafın 1, satıştan elde edilen kârı azaltmak mümkündür. Ancak, vergi daireleri bu tür işlemlerle ilgili olarak organizasyon iddialarını ortaya atacak.

5 yıl bitiminden önce kalan fiyatının belirlenmesi: Bir örnek

Aşağıdaki girişler atın:

• ilk proje maliyeti - 30 p; bin..
• . Sermayesi yatırım maliyetleri işletme (% 10) OS giriş döneminde yansıtılır - 3000; s.
• uygulama bugüne kadar amortisman tutarı - 7 inci bölge ..

aşağıdaki gibi hesaplama olacaktır:

• Başlangıç maliyeti 30 bin =. P. - 3000 r .. = 27.000. P.
• Kurtarma değeri 27 bin =. P. - 7 inci bölge .. = 20 bin., P.

Ancak, Vergi Kanunu, fazlasını elde etmek kalıntı değeri hükümlerine dayanarak, yukarıda verilen:

30 bin. P. - 7 inci bölge .. = 23.000. P.

Daha OS 25 bin arasında bir fiyata satıldığını varsayalım. P. Bu durumda, ödemeyi yapan kişinin gelir olacak:

• 25 bin. P. - 20 bin p .. = 5000. P. (Kılavuzlu Finans rakamı).
• 25 bin. P. - 23.000 p .. = 2 inci. S. (Dikkate mevzuat normları alarak).

bulgular

satılan nesneye kalıntı değeri, bu durumda, (prim kesinti olmadan maliyetleri) maliyet arasındaki fark ve kalıntı değeri (ikramiye hariç amortisman toplamı) olarak hesaplanabilir.

Bu yaklaşım, işletim sisteminin satışından elde gelirin mükellefi belirlenmesinde kullanılması tavsiye edilir. Ancak bu durumda IRS'ten şikayetler vardır.